大眾網(wǎng)濟(jì)南5月18日訊（記者 李兆輝）目前，我國支持企業(yè)境外投資經(jīng)營、參與“一帶一路”建設(shè)的稅收法律政策，大都體現(xiàn)在《企業(yè)所得稅法》和我國對外簽訂的稅收協(xié)定之中，其中稅收協(xié)定對企業(yè)境外投資經(jīng)營的稅收支持保護(hù)力度最大。18日，在山東省政府新聞辦新聞發(fā)布會上，山東省地稅局黨組成員、副局長李亞向參與“一帶一路“的企業(yè)介紹了稅收協(xié)定以及“走出去”企業(yè)如何享受稅收協(xié)定待遇、如何解決境外稅收爭端等問題。

　　李亞說，稅收協(xié)定對我國企業(yè)納稅人境外投資經(jīng)營主要提供以下四個方面的幫助和支持：一是稅收協(xié)定通過設(shè)定限制稅率、規(guī)定免稅項目、常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)成等來限制東道國的征稅權(quán)，從而減少“走出去”企業(yè)的資金占用，降低境外稅收成本。

　　比如，稅收協(xié)定通常以設(shè)定限制稅率的方式來限制東道國對股息、利息、特許權(quán)使用費（設(shè)備租賃費）的征稅權(quán)，但是稅收協(xié)定一般不會規(guī)定如何執(zhí)行這些限制稅率，東道國都是按照其國內(nèi)法的有關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，有可能發(fā)生不按稅收協(xié)定限制稅率征稅的問題。例如，某“走出去”企業(yè)2014年向其位于A國的子公司出租設(shè)備取得租賃費時，A國按其國內(nèi)法稅率征了稅，沒有執(zhí)行我國與A國稅收協(xié)定特許權(quán)使用費條款規(guī)定的限制稅率。經(jīng)企業(yè)申請并報經(jīng)國家稅務(wù)總局與對方稅務(wù)主管當(dāng)局協(xié)商，對方同意執(zhí)行稅收協(xié)定的限制稅率。此案涉及稅款2000萬美元。

　　再如，我國與大部分國家簽訂的稅收協(xié)定都規(guī)定，對中央銀行或完全由政府擁有的金融機(jī)構(gòu)貸款而取得的利息在東道國免稅。雖然有些貸款合同的包稅規(guī)定往往將利息的稅收負(fù)擔(dān)從金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)嫁給借款企業(yè)，但利息免稅仍然能夠大大提高金融機(jī)構(gòu)的競爭力。況且很多情況下，借款企業(yè)往往是我國企業(yè)在東道國設(shè)立的子公司，它們的稅收負(fù)擔(dān)也得以減輕，融資成本得以降低。例如，某“走出去”企業(yè)在B國設(shè)立的子公司從我國某政策性銀行取得貸款并支付利息，貸款合同的包稅規(guī)定使得相關(guān)利息的稅收負(fù)擔(dān)由該政策性銀行轉(zhuǎn)嫁給了“走出去”企業(yè)在B國的子公司。B國稅務(wù)當(dāng)局以該筆貸款不符合有關(guān)條件為由，拒絕按照兩國稅收協(xié)定對該筆利息給予免稅待遇。為此，國家稅務(wù)總局向B國稅務(wù)主管當(dāng)局提起相互協(xié)商程序，按照稅收協(xié)定有關(guān)條款規(guī)定，B國稅務(wù)主管當(dāng)局與我國達(dá)成一致，同意對該政策性銀行取得的利息給予稅收協(xié)定免稅待遇，由此使該“走出去”企業(yè)在B國子公司避免了500余萬美元的稅收損失。

　　二是稅收協(xié)定通過規(guī)定稅收抵免等方式來消除企業(yè)境外投資經(jīng)營的雙重征稅問題。我國稅法規(guī)定，企業(yè)從境外取得的所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。對取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益已在境外繳納的所得稅的抵免僅限于從我國企業(yè)直接持有，或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)。對我國企業(yè)持有外國企業(yè)股份的比例，稅收協(xié)定對不同國家有不同的規(guī)定，許多稅收協(xié)定規(guī)定的比例低于20%。這樣，就能讓更多的境外投資的企業(yè)在境外繳納的稅收得到抵免，從而降低“走出去”企業(yè)的整體稅負(fù)。

　　三是稅收協(xié)定通過規(guī)定無差別待遇來保障“走出去”企業(yè)在東道國受到公正待遇。稅收協(xié)定規(guī)定，我國企業(yè)在東道國投資的企業(yè)或其常設(shè)機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)不應(yīng)高于東道國相同情況下的居民企業(yè)，不應(yīng)受到歧視性的稅收待遇。如果“走出去”企業(yè)在東道國的納稅稅率比其居民企業(yè)更高或條件更苛刻，可以向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)提出相互協(xié)商申請。稅收協(xié)定的無差別待遇條款，可以保障我國“走出去”企業(yè)在東道國能夠受到公正的稅收待遇。

　　四是稅收協(xié)定通過規(guī)定相互協(xié)商程序來解決“走出去”企業(yè)在東道國遇到的稅收爭議�！白叱鋈ァ逼髽I(yè)如果在東道國遇到上述三個方面的稅收問題，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提起相互協(xié)商的申請，經(jīng)由國家稅務(wù)總局與東道國稅務(wù)主管當(dāng)局磋商處理。2014年，國家稅務(wù)總局通過雙邊協(xié)商，解決了數(shù)家“走出去”企業(yè)在東道國的涉稅爭議，涉及稅款近4億元。